Податок на спадщину: хто платить 0%, а хто 5% або 18%

Податок на спадщину в Україні це податок на доходи фізичних осіб з вартості успадкованого, і його ставка залежить від двох речей: ким спадкоємець доводиться спадкодавцеві та чи є хтось із них нерезидентом. Члени сім'ї першого і другого ступеня споріднення платять 0% і не платять військового збору, інші резиденти платять 5% ПДФО і 5% військового збору, а якщо спадкодавець або спадкоємець нерезидент, ставка ПДФО 18% плюс 5% збору, і податкова служба застосовує її навіть до близьких родичів.

Вік і пенсійний статус на ставку не впливають: пенсіонер, який успадкував квартиру від двоюрідного брата, заплатить стільки ж, скільки і працюючий спадкоємець. Норми зібрані у ст. 174 Податкового кодексу, далі розбір по пунктах.

Хто спадкує без податку

Нульова ставка діє для об'єктів спадщини, які успадковують члени сім'ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення (пп. «а» пп. 174.2.1 ПКУ). Хто саме належить до цього кола, визначає пп. 14.1.263 ПКУ:

1. Перший ступінь: батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені.
2. Другий ступінь: рідні брати та сестри, баба і дід з боку матері і з боку батька, онуки.

Цей перелік закритий. Податкове коло родичів вужче, ніж коло спадкоємців за законом у Цивільному кодексі, і саме тут люди найчастіше помиляються. Кілька прикладів:

• племінники отримують частку померлих брата чи сестри спадкодавця за правом представлення (ч. 3 ст. 1266 ЦК), але для податку вони не члени сім'ї першого чи другого ступеня і платять 5%;
• рідні дядько і тітка спадкують у третю чергу (ст. 1263 ЦК) і теж платять 5%;
• людина, яка прожила зі спадкодавцем однією сім'єю не менш як п'ять років, спадкує в четверту чергу (ст. 1264 ЦК), але без шлюбу для податку вона стороння особа;
• зять, невістка, пасинок, падчерка, тесть і свекруха не згадані в пп. 14.1.263, тож спадщина від них оподатковується за 5%.

Друга група, яка має нульову ставку незалежно від споріднення, описана в пп. «б» пп. 174.2.1 ПКУ. Особа з інвалідністю I групи, дитина-сирота і дитина, позбавлена батьківського піклування, не платять податку з нерухомості, рухомого майна, готівки та коштів на рахунках. Дитина з інвалідністю не платить податку з нерухомого та рухомого майна. Будь-який спадкоємець без податку отримує непогашені вклади, зроблені до 2 січня 1992 року в Ощадбанку СРСР, і вклади в Ощадбанку України та колишньому Укрдержстраху з 1992 по 1994 рік (пп. «в» пп. 174.2.1).

Ставки податку на спадщину у 2026 році

Спадкоємець	ПДФО	Військовий збір
Члени сім'ї першого і другого ступеня споріднення	0%	0%
Особа з інвалідністю I групи, дитина-сирота, дитина, позбавлена батьківського піклування, дитина з інвалідністю	0%	0%
Інші спадкоємці, коли і спадкодавець, і спадкоємець резиденти	5%	5%
Спадкодавець нерезидент або спадкоємець нерезидент, за позицією ДПС незалежно від споріднення	18%	5%

Ставка 5% визначена пп. 174.2.2 ПКУ з посиланням на п. 167.2, ставка 18% пп. 174.2.3 з посиланням на п. 167.1. Пп. 174.2.3 говорить про «будь-який об'єкт спадщини» і прямо не пояснює, чи має перевагу нульова ставка для родичів з пп. «а» пп. 174.2.1. Податкова служба у роз'ясненнях 2026 року рахує 18% і 5% військового збору в обох напрямках, від нерезидента і нерезиденту, не роблячи винятку для близьких родичів. Якщо ваш випадок саме такий, розрахунок варто звірити з нотаріусом до подання документів.

Резидентство тут податкове, а не громадянство. Фізична особа є резидентом, якщо має місце проживання в Україні; якщо житло є і за кордоном, вирішує місце постійного проживання, далі центр життєвих інтересів, далі 183 дні перебування в Україні за рік (пп. «в» пп. 14.1.213 ПКУ). Громадянин України, який кілька років живе й працює за кордоном, може бути нерезидентом. Для тих, хто виїхав після 2022 року, питання вирішують ті самі правила. Закон прямо називає достатньою умовою для центру життєвих інтересів місце постійного проживання членів сім'ї особи, тож якщо сім'я лишилася в Україні, це аргумент на користь резидентства. Якщо сім'я виїхала разом, статус залежить від фактів, і його варто з'ясувати до оформлення спадщини, бо різниця між 5% і 18% на квартирі вимірюється сотнями тисяч гривень.

Військовий збір не нараховують на доходи, що оподатковуються за нульовою ставкою (пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ). Для решти ставка 5% діє з 1 грудня 2024 року (Закон № 4015-IX). Закон № 4835-IX від 7 квітня 2026 року продовжив її для фізичних осіб до кінця третього календарного року після року, у якому припинять або скасують воєнний стан, і лише після цього збір знизиться до 1,5%.

Від якої суми рахують податок

Якщо спадщина оподатковується за нульовою ставкою, її ринкову вартість з метою оподаткування не визначають (п. 174.8 ПКУ). Для 5% і 18% базою є оціночна або ринкова вартість, визначена за правилами п. 172.3 ПКУ. Для квартири це довідка про оціночну вартість з Єдиної бази даних звітів про оцінку або звіт суб'єкта оціночної діяльності, зареєстрований у цій базі.

Приклад для квартири з оціночною вартістю 2 000 000 грн:

• спадкоємиця дочка або онук: податку немає, оцінка для податку не потрібна;
• спадкоємець племінник, обидва резиденти: ПДФО 100 000 грн і військовий збір 100 000 грн, разом 200 000 грн;
• спадкоємець нерезидент: ПДФО 360 000 грн і військовий збір 100 000 грн, разом 460 000 грн.

Якщо спадкоємців кілька, свідоцтво видають кожному із зазначенням його частки (ч. 2 ст. 1296 ЦК), і податок кожен рахує окремо: зі своєї частки і за своєю ставкою. Скажімо, за заповітом квартиру порівну отримали дочка і давня подруга спадкодавиці. Дочка не платить нічого, а подруга сплачує 5% і 5% збору з половини оціночної вартості, тобто 50 000 і 50 000 грн при оцінці 2 000 000 грн. Ставка однієї людини не переходить на іншу, навіть коли вони успадковують одну квартиру.

Оцінку, від якої рахують податок, варто замовити до того, як нести гроші в банк. Від суми в довідці рахують обидва відсотки.

Коли і як сплатити податок

Відповідальним за сплату є сам спадкоємець (п. 174.3 ПКУ). Для резидента, який платить 5%, закон дає два шляхи.

Перший: сплатити ПДФО і військовий збір до нотаріального оформлення спадщини, тобто до видачі свідоцтва про право на спадщину. Тоді декларацію не подають. Нотаріус сам передає податковій службі відомості про видані свідоцтва і суму доходу (п. 174.4 ПКУ).

Другий: отримати свідоцтво, а дохід показати в декларації про майновий стан і доходи. Її подають до 1 травня року, наступного за роком отримання спадщини (пп. 49.18.4 ПКУ), а податок сплачують до 1 серпня того ж року (п. 179.7 ПКУ). Для спадщини, отриманої у 2026 році, це 1 травня і 1 серпня 2027 року.

Спадкоємець-нерезидент вибору не має: податок треба сплатити до нотаріального оформлення, і нотаріус видає йому свідоцтво лише за наявності документа про сплату (п. 174.3 і 174.4 ПКУ). Резидент, який успадкував від нерезидента, декларує дохід і сплачує 18% і 5% збору у звичайному порядку.

Спадкоємці, які отримали майно за нульовою ставкою, декларацію не подають (п. 174.3 і 179.2 ПКУ).

Строки самої спадщини

Податок з'являється тоді, коли спадщину прийнято й оформлено, тому строки Цивільного кодексу важать не менше за ставки. Спадщину приймають протягом шести місяців з дня смерті (ч. 1 ст. 1270 ЦК), а свідоцтво про право на спадщину видають після закінчення цього строку (ч. 1 ст. 1298 ЦК).

Шестимісячний строк діє і під час воєнного стану. У 2022 році п. 3 постанови Кабміну № 164 від 28 лютого 2022 року «зупиняв» перебіг цього строку, але у 2023 році цей пункт виключили. Касаційний цивільний суд у складі Верховного Суду в постанові від 13 червня 2025 року у справі № 692/852/24 повторив, що він суперечив ст. 1270 і 1272 ЦК і застосуванню не підлягає. Розраховувати на додаткові місяці не можна: пропущений строк суд продовжує лише з поважної причини (ч. 3 ст. 1272 ЦК). Як діяти крок за кроком, описано в матеріалі як оформити спадщину на квартиру.

Спадкоємець, який прийняв спадщину з нерухомістю, зобов'язаний отримати свідоцтво у нотаріуса (ч. 1 ст. 1297 ЦК), а продати квартиру зможе лише після реєстрації права у Державному реєстрі речових прав. Що показує реєстр і як замовити довідку, є в матеріалі про ДРРП.

Відмова від спадщини і податок

Від спадщини можна відмовитися протягом тих самих шести місяців, заяву подають нотаріусу (ч. 1 ст. 1273 ЦК). Відмова безумовна, але її можна відкликати, доки строк для прийняття не минув (ч. 5, 6 ст. 1273 ЦК). Податку з відмови немає: той, хто відмовився, доходу не отримав.

Спадкоємець за законом може відмовитися на користь будь-кого зі спадкоємців за законом незалежно від черги (ч. 2 ст. 1274 ЦК). Ставку податку тоді визначає те, ким спадкодавцеві доводиться людина, яка фактично отримала спадщину. Якщо син відмовився на користь племінника спадкодавця, племінник сплатить 5% і 5% збору, хоча син спадкував би без податку. Таку відмову варто рахувати заздалегідь.

Спадщина приносить і обов'язки. Спадкоємці відповідають за борги спадкодавця в межах вартості отриманого майна, кожен пропорційно своїй частці (ч. 1 ст. 1282 ЦК).

Податок, якщо успадковану квартиру продають

Продаж успадкованої квартири оподатковується окремо, і тут у спадкоємця є перевага. Умова про три роки володіння для нульової ставки не поширюється на майно, отримане у спадщину (п. 172.1 ПКУ). Якщо це перший продаж житла за рік, спадкоємець не платить ПДФО і військового збору, навіть якщо право зареєстроване місяць тому. Другий об'єкт за рік оподатковується за 5%, а для успадкованої нерухомості ставка лишається 5% і на третьому продажі (п. 172.2 ПКУ).

Для подарованої квартири правило інше: там трирічний строк діє. Порівняння з дарчою є в матеріалі про договір дарування квартири, а повна таблиця ставок при продажу в матеріалі про податки при продажу квартири.

Якщо вирішили продати успадковану квартиру

Спершу свідоцтво, реєстрація права в ДРРП і сплачений податок на спадщину, якщо він є. Без запису в реєстрі нотаріус угоду не посвідчить, а покупець не зможе перевірити, кому належить квартира.

Коли право зареєстроване, оголошення можна розмістити на HataHub. Власника ідентифікують через Дію, його РНОКПП звіряють із записом у ДРРП, і оголошення отримує позначку «Перевірено». Покупці бачать такі квартири в розділі продаж квартир у Києві і пишуть власнику напряму. Саму угоду посвідчує нотаріус: він же перевіряє свідоцтво про право на спадщину і квитанції про податки. На що покупці дивляться в такій угоді, описано в матеріалі про ризики квартири у спадщину.